การบัญชี สำหรับ ภาษี ผลประโยชน์ ของ พนักงาน หุ้น ตัวเลือก และ ความหมาย สำหรับ การวิจัย

การบัญชีเพื่อประโยชน์ด้านภาษีของตัวเลือกหุ้นของพนักงานและผลกระทบสำหรับการวิจัย Massachusetts Institute of Technology MIT - Sloan School of Management วันที่เขียนเมื่อเดือนเมษายน 2001. เอกสารนี้อธิบายถึงการเปิดเผยข้อมูลของ บริษัท เกี่ยวกับสิทธิประโยชน์ทางภาษีของตัวเลือกหุ้นของพนักงานและกล่าวถึงนัยยะของการเปิดเผยข้อมูลนี้ สำหรับการศึกษาวิจัยทางวิชาการและผู้ใช้งบการเงินเราทำเช่นนี้เพื่อแสดงให้เห็นว่ามีความหมายที่สำคัญสำหรับการศึกษาวิจัยเชิงประจักษ์และการอนุมานเกี่ยวกับภาระภาษีผลกระทบจากการบัญชีนี้ไม่ได้ถูกนำมาพิจารณาในการวิจัยเชิงประจักษ์บ่อย แต่อาจส่งผลต่อการอนุมาน จากการศึกษาเราพบว่าการเปิดเผยข้อมูลของ บริษัท ไม่ชัดเจนเสมอเกี่ยวกับจำนวนสิทธิประโยชน์ทางภาษีของ บริษัท จากการใช้ตัวเลือกหุ้นนอกจากนี้ในหลาย ๆ กรณี บริษัท รายงานว่าอัตราภาษีที่มีประสิทธิภาพถูก overstated เช่นเดียวกับการประมาณการอัตราภาษีเล็กน้อยและ ภาระภาษีโดยใช้การเปิดเผยข้อมูลงบการเงินการศึกษาครั้งนี้มีความสำคัญเนื่องจากเป็นการสำรวจ ains การบัญชีสำหรับสิทธิประโยชน์ทางภาษีของตัวเลือกหุ้นอธิบายปัญหาบัญชีนี้อาจทำให้เกิดในการศึกษาเชิงประจักษ์และสำหรับผู้ใช้งบการเงินและให้คำแนะนำบางอย่างเกี่ยวกับการปรับสำหรับการบัญชีนี้ได้อย่างถูกต้องประมาณอัตราภาษีและภาระคำหลักพนักงานตัวเลือกหุ้น, สิทธิประโยชน์ทางภาษีอัตราภาษีที่มีผลอัตราภาษีแบบ Marginal อัตราภาษี M41, H25, G39 อ้างอิงที่แนะนำการอ้างอิงShevlin, Terry J และ Hanlon, Michelle, การบัญชีเพื่อประโยชน์ทางภาษีของพนักงานและตัวชี้วัดสำหรับการวิจัยเมษายน 2544 มหาวิทยาลัย วอชิงตันเอกสารการทำงานที่มีจำหน่ายที่ SSRN หรือมหาวิทยาลัย California-Irvine อีเมลการบัญชีเพื่อประโยชน์ทางภาษีของพนักงานตัวเลือกหุ้นและผลกระทบสำหรับการวิจัย Massachusetts Institute of Technology MIT - Sloan School of Management. Date เขียนเมษายน 2001. เอกสารนี้จะอธิบายการเปิดเผยข้อมูลของ บริษัท ของผลประโยชน์ทางภาษีของตัวเลือกหุ้นของพนักงานและกล่าวถึงผลกระทบของการเปิดเผยข้อมูลนี้สำหรับนักวิชาการอีกครั้ง การศึกษาการค้นหาและผู้ใช้งบการเงินเราทำเช่นนี้เพื่อแสดงให้เห็นว่ามีความหมายที่สำคัญสำหรับการศึกษาวิจัยเชิงประจักษ์และการอนุมานเกี่ยวกับภาระภาษีผลกระทบจากการบัญชีนี้ไม่ได้ถูกนำมาพิจารณาในการวิจัยเชิงประจักษ์บ่อยๆ แต่อาจส่งผลต่อการอนุมานที่เกิดขึ้นจาก การศึกษาเราพบว่าการเปิดเผยข้อมูลของ บริษัท ไม่ชัดเจนเสมอเกี่ยวกับจำนวนสิทธิประโยชน์ทางภาษีของ บริษัท จากการใช้ตัวเลือกหุ้นนอกจากนี้ในหลาย ๆ กรณี บริษัท รายงานว่าอัตราภาษีที่มีประสิทธิภาพถูก overstated เช่นเดียวกับการประมาณการอัตราภาษีและภาษีอากร การใช้ข้อมูลทางการเงินโดยการเปิดเผยข้อมูลงบการเงินการศึกษาครั้งนี้มีความสำคัญเนื่องจากอธิบายการบัญชีเกี่ยวกับสิทธิประโยชน์ทางภาษีของตัวเลือกหุ้นเพื่ออธิบายถึงปัญหาที่เกิดขึ้นในการศึกษาเชิงประจักษ์และสำหรับผู้ใช้งบการเงินและให้คำแนะนำในการปรับปรุงบัญชีนี้ให้ถูกต้องมากขึ้น อัตราภาษีและภาระกิจคำหลักตัวเลือกหุ้นพนักงาน, สิทธิประโยชน์ทางภาษี, ผลกระทบ e อัตราภาษีอัตราภาษีแบบ Marginal การจำแนกประเภท JEL M41, H25, G39 คำแนะนำอ้างอิงอ้างอิงคำแนะนำ Shevlin, Terry J และ Hanlon, Michelle, การบัญชีเพื่อประโยชน์ทางภาษีของตัวเลือกหุ้นของพนักงานและนัยสำหรับการวิจัยเมษายน 2001 เอกสารการทำงานของมหาวิทยาลัย Washington มีจำหน่ายที่ SSRN หรือมหาวิทยาลัย California-Irvine อีเมลตัวเลือกหุ้นของ บริษัท ที่ได้รับการตีพิมพ์มกราคม 2008 เนื้อหาที่ตรวจสอบล่าสุดตุลาคม 2009 ISBN 978-1-4249-4458-3 พิมพ์ 978-1-4249-4459-0 PDF, 978- 1-4249-4460-6 HTML หน้านี้มีไว้เพื่อเป็นแนวทางเท่านั้นไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อเป็นตัวแทนของกฎหมายและข้อบังคับเกี่ยวกับการจ่ายภาษีสุขภาพของนายจ้างข้อ 1 ความรับผิดทางภาษีของนายจ้างเกี่ยวกับตัวเลือกหุ้นหน้านี้จะช่วยนายจ้างในการกำหนดว่าอะไร จำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีนายจ้างสุขภาพ EHT. EHT จะต้องชำระโดยนายจ้างที่จ่ายค่าตอบแทนแก่พนักงานที่รายงานการทำงานที่สถานประกอบการถาวร PE ของนายจ้างในออนตาริโอและหรือพนักงานที่ไม่รายงานการทำงานที่ PE ของ นายจ้าง แต่ผู้ที่ได้รับค่าจ้าง จากหรือผ่าน PE ของนายจ้างในออนตาริโอพนักงานจะถูกพิจารณาให้รายงานการทำงานที่สถานประกอบการถาวรของนายจ้างหากลูกจ้างมาถึงสถานประกอบการถาวรในคนเพื่อทำงานถ้าลูกจ้างไม่ได้มาสถานประกอบการถาวรด้วยตนเอง ในการทำงานพนักงานจะต้องรายงานการทำงานที่สถานประกอบการถาวรหากได้รับการพิจารณาว่าเป็นสถานประกอบการถาวรอย่างสมเหตุสมผลสำหรับข้อมูลเพิ่มเติมในหัวข้อนี้โปรดอ่านสถานประกอบการถาวรตัวเลือกสต็อคตัวเลือกหุ้นของพนักงานจะได้รับภายใต้ ข้อตกลงในการออกหลักทรัพย์โดยที่ บริษัท ให้พนักงานหรือลูกจ้างของ บริษัท ที่ไม่มีแขนยาวซึ่งมีสิทธิในการได้มาซึ่งหลักทรัพย์ของ บริษัท เหล่านั้นคำที่เป็นตราสารระยะยาวหมายถึงหุ้นของหุ้นทุนของ บริษัท หรือหน่วยของ กองทุนรวมที่เชื่อถือได้การกำหนดค่าตอบแทนค่าตอบแทนตามที่กำหนดไว้ในหมวด 1 1 ของพระราชบัญญัติภาษีสุขภาพของผู้ว่าจ้างรวมถึงการชำระเงินทั้งหมด benefi ts และเบี้ยเลี้ยงที่ได้รับหรือถือว่าเป็นบุคคลที่ได้รับจากส่วนที่ 5, 6 หรือ 7 แห่งพระราชบัญญัติภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง (ITA) จะต้องรวมอยู่ในรายได้ของแต่ละบุคคลหรือจะต้องระบุไว้ บุคคลธรรมดามีถิ่นที่อยู่ใน Canada. Stock สิทธิประโยชน์จะรวมอยู่ในรายได้โดยเหตุผลของมาตรา 7 ของสหพันธ์ ITA นายจ้างจึงต้องจ่ายเงิน EHT ในผลประโยชน์ตัวเลือกหุ้น บริษัท แขนยาว s. If ตัวเลือกหุ้นจะออกให้กับพนักงาน โดย บริษัท ที่ไม่ได้ซื้อขายที่ความยาวแขนตามความหมายของมาตรา 251 ของ Federal ITA กับนายจ้างมูลค่าของผลประโยชน์ใด ๆ ที่ได้รับอันเป็นผลมาจากตัวเลือกหุ้นจะรวมอยู่ในค่าตอบแทนที่นายจ้างจ่ายให้เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ EHT นายจ้างย้าย ออนตาริโอ PE จากนายออนตาริโอ PE. นายจ้างจะต้องจ่ายค่า EHT ให้กับผลประโยชน์ของหุ้นทั้งหมดที่เกิดขึ้นเมื่อพนักงานปฏิบัติตัวเลือกหุ้นในช่วงที่ค่าตอบแทนของตนอยู่ภายใต้ EHT ซึ่งรวมถึง OCK ตัวเลือกที่อาจได้รับในขณะที่พนักงานได้รายงานการทำงานที่ไม่ใช่ Ontario PE ของนายจ้างพนักงานย้ายไปไม่ใช่ Ontario PE นายจ้างไม่จำเป็นต้องจ่าย EHT กับมูลค่าของสิทธิประโยชน์หุ้นที่เกิดขึ้นเมื่อ การออกกำลังกายพนักงานตัวเลือกหุ้นในขณะที่การรายงานสำหรับการทำงานที่ PE ของนายจ้างนอก Ontario. Employee ไม่รายงานการทำงานที่ PE ของนายจ้างนายจ้างจะต้องจ่าย EHT กับมูลค่าของสิทธิประโยชน์หุ้นที่เกิดขึ้นเมื่อพนักงานที่ออกกำลังกาย ตัวเลือกหุ้นไม่ได้รายงานสำหรับการทำงานที่ PE ของนายจ้าง แต่จะได้รับเงินจากหรือผ่าน PE ของนายจ้างใน Ontario. Former พนักงานนายจ้างจะต้องจ่าย EHT กับมูลค่าของสิทธิประโยชน์หุ้นของอดีตพนักงานถ้า ค่าตอบแทนพนักงานคนเดิมจะต้องเป็นไปตาม EHT ในวันที่บุคคลนั้นไม่ได้เป็นลูกจ้าง 2 เมื่อสิทธิในการซื้อหุ้นเพิ่มทุนต้องเสียภาษีตามหลักเกณฑ์ทั่วไปพนักงานที่ใช้สิทธิในการซื้อหุ้นจะต้องรวมอยู่ด้วย รายได้จากการจ้างงานเป็นผลประโยชน์ที่กำหนดไว้ในหมวดที่ 7 ของ บริษัท เอกชนของรัฐบาลกลางที่ควบคุมโดยรัฐของแคนาดา CCPC หากนายจ้างเป็น CCPC ตามความหมายของหมวด 248 1 แห่งสหพันธรัฐ ITA พนักงานถือว่าได้รับผลประโยชน์ทางภาษีตามมาตรา 7 ของ ITA ของรัฐบาลกลางในขณะที่ลูกจ้างจำหน่ายหุ้นพนักงานจะต้องจ่าย EHT ในขณะที่ลูกจ้างหรือลูกจ้างรายเก่าจำหน่ายหุ้นเมื่อมีการออก CCPC พนักงานโดยพนักงาน แต่หลังจากที่ลูกจ้างใช้สิทธิ บริษัท ไม่ได้เป็น CCPC มูลค่าของผลประโยชน์จะรวมอยู่ในค่าตอบแทนสำหรับวัตถุประสงค์ EHT ในขณะที่ลูกจ้างจำหน่ายหลักทรัพย์ บริษัท เอกชนที่ควบคุมโดยรัฐในประเทศแคนาดา Non-CCPC s. Any ผลประโยชน์ทางภาษีที่เกิดจากพนักงานที่ใช้สต็อก ตัวเลือกในหลักทรัพย์ที่ไม่ใช่ CCPC รวมทั้งหลักทรัพย์ที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์หรือหลักทรัพย์จาก บริษัท ที่ควบคุมโดยชาวต่างชาติจะต้องรวมอยู่ในรายได้จากการจ้างงานที่ เวลาที่ตัวเลือกถูกใช้สิทธิ EHT เป็นเจ้าหนี้ในปีที่พนักงานใช้สิทธิในหุ้นซื้อตั๋วเงินภาษีอากรไม่สามารถใช้กับ EHT ได้สำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางเท่านั้นพนักงานสามารถเลื่อนการจัดเก็บภาษีบางส่วนหรือทั้งหมดที่เกิดขึ้นได้ จากการใช้สิทธิในหุ้นเพื่อรับหุ้นที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์จนกว่าจะถึงเวลาที่พนักงานพ้นจากการเป็นหลักทรัพย์การเลื่อนการจัดเก็บภาษีของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับสิทธิประโยชน์หุ้นจะไม่สามารถใช้ได้กับ EHT นายจ้างจะต้องจ่าย EHT เมื่อได้รับสิทธิประโยชน์หุ้นในปีที่ พนักงานทำงานทางเลือกหุ้น 3 นายจ้างดำเนินการวิจัยทางวิทยาศาสตร์และการพัฒนาทดลองในช่วงเวลาที่ จำกัด นายจ้างที่ดำเนินการวิจัยทางวิทยาศาสตร์และการพัฒนาทดลองและตรงตามเกณฑ์คุณสมบัติจะได้รับการยกเว้นจากการจ่าย EHT เมื่อได้รับสิทธิประโยชน์หุ้นที่พนักงานของตนได้รับสำหรับ CCPC s ยกเว้นได้ในตัวเลือกหุ้นพนักงานที่ได้รับก่อนวันที่ 18 พฤษภาคม 2547 โดยมีเงื่อนไขว่า หุ้นที่ถูกจำหน่ายหรือแลกเปลี่ยนโดยพนักงานหลังจากวันที่ 2 พฤษภาคม 2000 และในหรือก่อนวันที่ 31 ธันวาคม 2009 สำหรับ non-CCPC s ยกเว้นที่มีอยู่บนตัวเลือกหุ้นของพนักงานที่ได้รับก่อนวันที่ 18 พฤษภาคม 2004 โดยมีเงื่อนไขว่าตัวเลือก หลังจากวันที่ 2 พฤษภาคม 2543 และก่อนวันที่ 31 ธันวาคม 2552 ผลประโยชน์ทั้งหมดที่เกิดจากตัวเลือกหุ้นของพนักงานที่ได้รับหลังจากวันที่ 17 พฤษภาคม 2547 เป็นไปตามเกณฑ์ EHT. Eficity ความสามารถในการได้รับการยกเว้นสำหรับปีนี้ นายจ้างจะต้องมีคุณสมบัติตามเกณฑ์ดังต่อไปนี้ในปีภาษีของนายจ้างก่อนปีภาษีที่สิ้นสุดในปีนายจ้างจะต้องดำเนินธุรกิจผ่าน PE ใน Ontario ในปีภาษีก่อนหน้าดูภายใต้การเริ่มต้นสำหรับ ยกเว้นนายจ้างต้องดำเนินการวิจัยทางวิทยาศาสตร์และการพัฒนาเชิงทดลองตามความหมายของหมวดย่อย 248 1 ของสหพันธรัฐ ITA ที่ PE ใน Ontario ในปีภาษีก่อนหน้านี้ค่าใช้จ่ายที่มีสิทธิ์ของนายจ้างสำหรับ ก่อนปีภาษีจะต้องไม่น้อยกว่า 25 ล้านบาทหรือร้อยละ 10 ของค่าใช้จ่ายทั้งหมดของนายจ้างตามที่กำหนดไว้ด้านล่างสำหรับปีภาษีนั้นแล้วแต่จำนวนใดน้อยกว่านายจ้างค่าใช้จ่ายที่มีสิทธิ์ที่ระบุไว้สำหรับปีภาษีก่อนหน้าต้องไม่น้อยกว่า 25 ล้านหรือร้อยละ 10 ของนายจ้างมีการปรับรายได้รวมตามที่กำหนดไว้ด้านล่างสำหรับปีภาษีนั้นแล้วแต่จำนวนใดจะน้อยกว่าตัวอย่างเช่นถ้านายจ้างมีคุณสมบัติตามเกณฑ์การรับสิทธิทั้งหมดข้างต้นในปีภาษีที่สิ้นสุด ณ วันที่ 30 มิถุนายน 2544 มีสิทธิ์ได้รับ เพื่อเรียกร้องการยกเว้น EHT สำหรับปี 2002 บริษัท ที่เริ่มต้นที่ไม่มีปีภาษีอากรก่อนหน้าสามารถใช้การทดสอบที่มีคุณสมบัติเหมาะสมกับปีภาษีครั้งแรกการวิจัยทางวิทยาศาสตร์และการพัฒนาเชิงทดลองที่ทำขึ้นในปีภาษีครั้งแรกของพวกเขาจะเป็นตัวกำหนดสิทธิ์ของพวกเขาในครั้งแรก และปีที่สองที่ต้องชำระภาษี EHT ในปีภาษีครั้งแรกที่สิ้นสุดหลังจากควบ บริษัท นายจ้างสามารถใช้การทดสอบที่มีคุณสมบัติเหมาะสมกับปีภาษีของแต่ละฝ่าย บรรษัทผู้บุกเบิกที่สิ้นสุดลงทันทีก่อนการควบ บริษัท ค่าใช้จ่ายที่มีประสิทธิภาพค่าใช้จ่ายที่สำคัญคือค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยนายจ้างในการดำเนินการวิจัยทางวิทยาศาสตร์และการพัฒนาเชิงทดลองโดยตรงที่มีคุณสมบัติในการพัฒนางานวิจัยของกรมสรรพากร RD ภายใต้พระราชบัญญัติภาษีของ บริษัท Ontario หักเงินที่ได้รับจาก นายจ้างให้ดำเนินการ RD สำหรับกิจการอื่นจะรวมเป็นค่าใช้จ่ายที่มีสิทธิ์การจ่ายเงินตามสัญญาของนายจ้างให้กับนิติบุคคลอื่นสำหรับ RD ที่ดำเนินการโดยหน่วยงานอื่นจะไม่รวมเป็นค่าใช้จ่ายที่มีสิทธิ์ของนายจ้างโดยเฉพาะอย่างยิ่งค่าใช้จ่ายที่มีสิทธิ์ของนายจ้างสำหรับปีภาษีอากรคือ คำนวณเป็น ABC ซึ่งเป็นค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้นในปีภาษีที่ PE ในออนแทรีโอซึ่งแต่ละรายจะเป็นค่าใช้จ่ายที่มีคุณภาพภายใต้หมวด 12 1 ของ Corporations Tax Act Ontario และเป็นจำนวนเงินที่ระบุไว้ในอนุวรรค 37 1 ai หรือ 37 1 bi ของ Federal ITA หรือ p ที่กำหนด จำนวนเงิน roxy ตามที่อ้างถึงในวรรคขของคำจำกัดความของค่าใช้จ่ายที่มีคุณภาพในหมวด 127 9 แห่งสหพันธ์ ITA สำหรับปีภาษีนี้คือการลด A ตามที่กำหนดไว้ในส่วนย่อย 127 18 ถึง 20 ของสหพันธรัฐ ITA ในส่วนที่เกี่ยวกับการชำระเงินตามสัญญา และเป็นจำนวนเงินที่นายจ้างจ่ายหรือจ่ายในปีภาษีที่รวมอยู่ใน A และนั่นคือการชำระเงินตามสัญญาที่กำหนดไว้ในมาตรา 127 9 ของ Federal ITA ที่ทำกับผู้รับเงินค่าใช้จ่ายที่มีสิทธิ์ระบุไว้ ค่าใช้จ่ายที่ระบุของนายจ้างสำหรับปีภาษีรวมถึงค่าใช้จ่ายที่มีสิทธิ์ของนายจ้างในปีภาษีส่วนแบ่งค่านายจ้างของค่าใช้จ่ายที่มีสิทธิ์ของห้างหุ้นส่วนที่เป็นสมาชิกในช่วงระยะเวลาทางการเงินของห้างหุ้นส่วนที่สิ้นสุดในการจัดเก็บภาษี ปีและค่าใช้จ่ายที่เหมาะสมของแต่ละ บริษัท ที่เกี่ยวข้องที่มี PE ในแคนาดาสำหรับปีภาษีใด ๆ ที่สิ้นสุดในปีภาษีของนายจ้างรวมทั้งหุ้นของ บริษัท ที่เกี่ยวข้อง o ค่าใช้จ่ายทั้งหมดของนายจ้างค่าใช้จ่ายรวมของนายจ้างกำหนดตามหลักการบัญชีที่รับรองโดยทั่วไป GAAP ไม่รวมรายการพิเศษการรวมและวิธีการในการทำบัญชีด้วยทุนไม่รวมถึงรายได้รวม รายได้รวมของนายจ้างคือรายได้รวมที่กำหนดตาม GAAP ซึ่งไม่ได้ใช้วิธีการรวมบัญชีและวิธีการในการทำบัญชีโดยไม่มีรายได้ขั้นต้นใด ๆ จากการทำธุรกรรมกับ บริษัท ร่วมที่มี PE ในแคนาดาหรือห้างหุ้นส่วนซึ่งนายจ้างหรือ บริษัท ร่วมเป็น รายได้รวมที่ได้รับการแก้ไขนายจ้างที่ได้รับการปรับปรุงรายได้รวมสำหรับปีภาษีอากรคือจำนวนรวมของรายรับรวมทั้งหมดของนายจ้างในปีภาษีนั้นส่วนแบ่งรายได้ของนายจ้างในรายได้รวมของห้างหุ้นส่วนที่เป็นสมาชิก ในช่วงระยะเวลาทางการเงินของการเป็นหุ้นส่วนที่สิ้นสุดในปีภาษีอากรรวมรายได้ของแต่ละ บริษัท ที่เกี่ยวข้องที่มี PE ในแคนาดาสำหรับปีภาษีใด ๆ ที่สิ้นสุดในปีภาษีของนายจ้างซึ่งรวมถึง บริษัท ที่เกี่ยวข้องระยะสั้นหรือหลายปีภาษีอากรค่าใช้จ่ายที่มีประสิทธิภาพค่าใช้จ่ายรวมและรายได้ทั้งหมดจะถูกตัดทอนให้เป็นจำนวนเงินทั้งปีหากมีระยะเวลาสั้นหรือหลายปี ปีภาษีในปีปฏิทินหากคู่ค้าเป็นสมาชิกที่ระบุของห้างหุ้นส่วนตามความหมายของหมวด 248 1 แห่งสหพันธ์ ITA ส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายที่มีสิทธิ์ค่าใช้จ่ายรวมและรายได้รวมของห้างหุ้นส่วนที่เป็นของคู่ค้าจะถือว่า เป็น Nil.4 สรุป EHT เกี่ยวกับตัวเลือกสต็อค